.

                                  Акт

             проверки Контрольно - счетной палаты Алагирского района

   законности, эффективности, результативности и целевого    использования средств районного бюджета, предназначенных для функционирования 

МБУ ДО «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева» за 2017-2018 гг.

г.Алагир                                                                                              21.10.2019г

        На основании п.3ч.9.  плана работы КСП Алагирского района  на 2019 год, утвержденного распоряжением председателя КСП Алагирского района  №18 от 25.12.2018г, и удостоверения Контрольно-счетной палаты Республики Северная Осетия-Алания  № 17   от 23.09.2019 года,   проверка  эффективного  и целевого использования бюджетных средств и имущества МБУ   ДО  «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева» за    2017-2018 года.

Предмет  контрольного  мероприятия:  нормативные  правовые  акты, бухгалтерские  документы,  бухгалтерская  отчетность  и  другие  документы, подтверждающие объемы финансирования и использования средств учреждением.

Объект контроля: муниципальное бюджетное  учреждение дополнительного образования «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева» Алагирского района РСО-Алания  (далее — Учреждение).

Цель контрольного мероприятия: определение законности, эффективности, результативности и целевого использования средств районного бюджета, предназначенных для функционирования  МБУ ДО «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева».

Проверяемый период деятельности: 2017-2018 годы.

Сроки проведения контрольного мероприятия: с 29.10. по  06.11.2019года.

Анализ нормативной правовой базы и учредительных документов, регулирующих деятельность учреждения.

      МБУ ДО  «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева»     утверждено    Постановлением №1599  от 21.12.2017г,   главой АМС Алагирского района.

       Сокращенное наименование:  МБУ ДО «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева»  - МБУ ДО ЦДТ.

      Учреждение является некоммерческой организацией – муниципальным бюджетным образовательным учреждением, направленным  на получение гражданами дополнительного образования.

        Тип Учреждения - образовательная организация, осуществляющая образовательную деятельность по дополнительным общеобразовательным программам.

         Место нахождения  МБУ ДО Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева» :363240, РСО-Алания г.Алагир ул.Алагирская 129.

        Функции и полномочия учредителя и собственника имущества  является администрация  местного самоуправления Алагирского района Республики Северная Осетия - Алания в соответствии со своими правоустанавливающими документами,  исполняет Управление образования АМС Алагирского района (далее по тексту Учредитель).                     

       Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления, и отвечает  им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять  гражданские права и нести гражданские обязанности, быть исцом и ответчиком в суде.

      Учреждение имеет самостоятельный баланс, штампы, бланки с своим

наименованием, а также печать с полным своим наименованием.       

      Учреждение вправе самостоятельно осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.  Права юридического лица в части ведения финансово-хозяйственной деятельности,  направленной на подготовку образовательного процесса с момента  внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведении о его создании  и прекращаются  в момент внесения в указанный реестр сведении о его прекращении.

     В своей деятельности Учреждение  руководствуется Конвенцией о правах ребенка, Конституцией РФ, федеральным законодательством и нормативно правовыми актами федеральных органов управления в сфере образования,  Конституцией Республики Северная Осетия-Алания,  республиканским законодательством и нормативно-правовыми  актами республиканских органов исполнительной власти, решением Учредителя,  Уставом Учреждения, локальными нормативно-правовыми актами Учреждения.

  Свидетельство  регистрации постановке на учет в федеральном налоговом органе РФ   ИНН/1514010009, КПП/151401001, ОГРН/ 1111514000828

Лицензия  №2607 от 13.08.2018г министерства образования РСО-Алания на право оказывать образовательные услуги  по подвидам  дополнительного образования.

 Лицевые  счета Учреждения,  открытые  в отделении Управлении Федерального Казначейства   №8 по РСО-Аланиия

-  №20106243130 от 24.01.2018 г.

-  №40701810890331000009 от 20.01.2012г.

1.Ведение бухгалтерского учета.

        Ведение   бухгалтерского   учёта   в   Учреждении   осуществляется   в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.11.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

        Сохранность  первичных  документов,  учётных  регистров  и  других

бухгалтерских документов, а также отчётности  обеспечена.

         В   целях   организации   и   ведения   бухгалтерского   учета    учреждения формируют свою учетную политику исходя из специфики своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности и выполняемых полномочий,  руководствуясь  при  этом  законодательством  о  бухгалтерском учете и иными нормативными правовыми актами.

         Основное  назначение  Учетной  политики  учреждения  заключается  в том, чтобы закрепить в учреждении порядок ведения бухгалтерского учета в целях оптимизации учетного процесса в целом по учреждению, обеспечивая тем самым формирование полной и достоверной информации о деятельности учреждения и его имущественном положении.

    2.Проверка соблюдения кассовой, платежной и финансовой дисциплины

      Кассовые операции за период 01.01.2017г. по 31.12.2018г. проверены сплошным методом.

      Приказ  о  возложении обязанностей кассира  предоставлен.  Договор о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром  заключен.  На момент проверки операции по снятию  денежных средств на нужды  Учреждения   проводиться  методом карточной системы ( в  феврале 2018 года оформлена  дебетовая карта   Сбербанка РФ).    Сплошной проверкой кассовых операций за 2017 и  2018годы   установлено, что полученные из банка денежные средства оприходованы полностью и своевременно.

      Поступление наличных денег в кассу оформлялись  приходными кассовыми ордерами, а выдача – расходными кассовыми ордерами. В расходных кассовых ордерах указывается код целевого назначения.

      Кассовые операции по поступлению и расходованию наличных денежных средств   автоматизировано формируются в программе 1-С бухгалтерия 8 версия и прилагаются к  соответствующим  ежедневным  отчетам.

3.Анализ исполнения сметы  МКОУ ДО «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева»   за 2017 год.

        Смета  расходов  бюджета  Учреждения  в разрезе предметных статей на 2017 год утверждена начальником управления образования  Алагирского района  в сумме   13 006,8 т.руб. Утвержденные лимиты на 2017 год составили -13647,8 т.руб., фактическое исполнение составила 13647,8 т.руб. Изменение внесено было  

в   сводную бюджетную роспись приказом начальника финансового  управления АМС Алагирского района   № 52 от 30.11.2017г.  по сумме начисления заработной платы и отчислениям на 580 000,0 рублей.

    Финансирование деятельности  Учреждения  в 2017 году  осуществлялось  за  счет  средств    бюджета     по  475   «Управление образования  АМС Алагирского района   разделам 0703 «Дополнительное  образование детей». 

    Общая сумма  фактического финансирования за 2017 год составила 13 647,8 т.руб.,  исполнение составило  95,3 %  от  утвержденной сметы в сумме 13006,8 т.руб.

Фактические расходы по зарплате составили- 10074,8 т.руб, по отчислениям -3063,8 т.руб, по расходам за коммунальные услуги - 390,6 т.руб,  прочие расходы составили - 118,6 т.руб.

Сумма фактического финансирования за 2018 год составила  16 045,0т.руб.   исполнение составило 98,9 %  от утвержденных плановых назначений  16 216,0 т.руб. 

  4.Проверка   исполнения муниципального задания  и анализ исполнения  плана  финансово-хозяйственной деятельности  МБУ  ДО «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева», утвержденного   на   2018год и  плановые периоды  2019-2020 гг.

        Муниципальное задание в Учреждении  формируется в  соответствии с утвержденным Постановлением  главы АМС Алагирского района  № 1047   от 25.11.2015 г., «Порядок формирования муниципального задания  на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными бюджетными учреждениями Алагирского района».

     Учреждением заключено было  Соглашение с  АМС Алагирского района  №2  от 09.01.2018г. «О порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)».

     Годовой  отчет об исполнении Учреждением плана  финансово-хозяйственной деятельности по виду финансового обеспечения - субсидия на выполнение муниципального задания на сайте МБУ ДО «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева» не размещался.

Ст.211   Фактические расходы по зарплате и отчислениям  больше утвержденных на 225 000,0 руб из-за переходящей задолженности  по зарплате за  декабрь месяц  2017 года.

Ст.213   Фактические расходы меньше утвержденных на 47300,0 рублей.

Ст. 221 « Услуги связи» расходы по данной статье уменьшились  на 34 300,0 руб, в  2018 году.

Ст.223 «Коммунальные расходы»  фактические расходы меньше утвержденных  на  173 500,50 руб. 

Ст.225 «Услуги на содержание имущества»  фактическая сумма меньше  утвержденной на 93500,0 руб.

Ст.226 «Прочие услуги»  фактические расходы  составили в 2018 году больше   плановых  на 98 100,0 руб.,  из-за  некорректного расчета  планирования  расходов  на установку пожарной сигнализации в здании  МБУ ДО «ЦДТ им.Пагиева».   

Ст. 290 «Прочие расходы» фактические расходы  меньше  утвержденных на 52600,0 руб  из-за    кредиторской задолженности по налогу на имущества

за прошлые периоды.

Ст. 310 «Увеличение стоимости основных средств»  фактические расходы  меньше утвержденных на  85 000,0 руб.

Ст.340 «Увеличение стоимости материальных запасов» фактическая сумма  меньше утвержденной на 131000,0 руб.

      Субсидии, выделенные на исполнение муниципального задания МБУ ДО» ЦДТ им.Пагиева»  в 2018году  фактически поступили меньше утвержденных  на 171 000,0 руб  из-за недофинансирования.   По  утвержденным показателям  Муниципальное задание МБУ ДО «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева»  выполнено на  100%. 

Кредиторская задолженность на 01.01.2017г.   -555 717,22р.

Кредиторская задолженность на 01.01.2018 г.  -581 235,17 р.

Кредиторская задолженность на 01.01.2019 г.  -634 827,25р.

     Долги в основном текущие (зарплата по всем сотрудникам за декабрь, текущие долги за коммунальные услуги).  Многолетняя кредиторская задолженность  отсутствует.

5.Проверка правильности начисления заработной платы МБУ ДО «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева»   за 2017-2018 годы.

        Начисление по заработной плате работников МБУ ДО «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева»         проверена выборочным путем,  за  периоды  январь, февраль, март месяцы 2017-2018 годов. Представлены были на проверку «Положение об оплате труда»,  тарификационные списки, штатное расписание за 2017-2018 годы, Приказы на работников по оплате труда (отпускные, выплаты больничных листов и др.). Табеля учета рабочего времени за 2017-2018 годы. Трудовые договора с работниками учреждения за 2017-2018 гг.  На месте проверены были трудовые книжки работников, санитарные книжки, журналы  учета работы педагога дополнительного образования  по   Учреждению за 2017-2018 годы.  Проверены выборочно зарплата- Директора  МБУ ДО «ЦДТ им.Пагиева» -Каргиновой А.А, зам.директора Гапповой А.А, педагога О.Н.Валиевой, педагога- А.А.Кайтмазовой, педагога-Б.Е.Кадзаева.

В 2017году  начисление по зарплате за  январь, февраль, март  м-ц.

Начисление по зарплате за   январь, февраль, март м-ц  2018 года .

     Проведена была выборочная  проверка правильности начисления зарплаты работников МБУ ДО «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева» , нарушений не установлено. Заработная плата работникам начислялась на основании табелей рабочего времени, приказов директора,  тарификационных списков, больничных листов с учетом установленных должностных окладов.

     Штатное расписание и тарификационные списки,  педагогических и других работников  МБУ ДО «Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева»     на 2017-2018гг., разработаны и утверждены. директором  Учреждения  по согласованию с начальником управления образования района.

6.Проверка  состояния  расчетов   с  учреждениями   и  организациями, в том числе связанных с осуществлением закупок.

В ходе проверки  выявлено следующе:

        Операции с дебиторами и кредиторами обоснованы приложенными договорами, счетами-фактурами, накладными и другими оправдательными документами.

    Аналитический учет расчетов с организациями и учреждениями ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, который  соответствует форме, утвержденной Приказом Минфина РФ №173н.

       Договоры на оказание коммунальных услуг и услуг связи между Учреждением и организациями, предоставляющими,  данные услуги заключены своевременно. Оплата  потребления топливно-энергетических ресурсов, коммунальных услуг и услуг связи за счет средств местного бюджета сверх утвержденных сумм  за проверяемый период по данным бухгалтерского учета, в Учреждении не допускалось.  Договора заключаются ежегодно.

 Проверены были  предоставленные Учреждением  Договора, составленные в 2017-2018 годах,  нарушений  не установлено.

План график и план закупок размещены в установленный срок.

Отчеты об исполнении   финансово-хозяйственной деятельности за 2018 год  на сайте Учреждения  не размещен.       

7. Обеспечение сохранности и правильность ведения учета материальных запасов и основных средств, целевое и эффективное использование имущества

      Проверкой обеспечения сохранности основных средств и товарно-материальных ценностей установлено: аналитический учёт  основных средств   в оборотной ведомости. Амортизация на основные средства начислялась автоматизировано, ежемесячно  (программа 1-С бухгалтерия 8 версия). Проверкой правильности начисления амортизации нарушение п.92 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России №157н от 01.12.2010г. нарушений не выявлено, сохранность основных средств и материальных ценностей в МБУ ДО

«Центр детского творчества им. К.Х.Пагиева  обеспечивается, заключены договора о материальной ответственности в соответствии с ч.1 ст.244 ТК, проводятся ежегодные инвентаризации, при участии работников бухгалтерии, осуществляется документальный контроль. В ходе контрольного мероприятия  проведена выборочная инвентаризация основных средств Учреждения. По инвентаризационной описи (сличительная ведомость)  всего наименований основных средств  79 из них проверено  выборочно  22. По данным сличительной ведомости  расхождений с данными бухгалтерского учета не выявлено. Все инвентарные объекты пронумерованы в соответствии с Инструкцией 157-н, утвержденной Приказом  Минфин РФ от 01.12.2010г.

     Все поступившие материальные ценности оприходованы по бухгалтерскому учету своевременно и в полном объеме. Нарушений учета и оформления документов по приемке и выдаче материальных запасов не установлено.

    В проверяемом периоде  главным бухгалтером Учреждения    проведена внутренняя инвентаризация основных средств и материальных запасов.  Нарушений не установлено. Объекты недвижимого имущества используются Учреждением согласно зарегистрированных прав на них.

     Согласно данных бухгалтерского баланса на 01.01.2017г. стоимость основных средств  составляет- 40882,4т.р, на 01.01.2018г. стоимость основных средств  составляет - 4882,4т.руб.  на 01.01.2019 г – 4799,0 т.руб. В 2018 году уменьшение  суммы стоимости основных средств произошло из-за передачи  с баланса Учреждения   МБУ ДО «ЦДТ им.Пагиева»   детского спортивного зала с. Дзуарикау Алагирского района, на баланс  МАУ  Дворец Спорта  «АЛАГИР».     

8. При проверке целевого и  эффективного использования муниципального имущества выявлены следующие нарушения:

По распоряжению Главы АМС Алагирского района №256 от 21.05.2012 г. в оперативное управление муниципальному бюджетному учреждению дополнительного образования детей «Центр детского творчества Алагирского района РСО-Алания было передано нежилое 2-х этажное здание (Литер А) общей площадью 778,3 кв.м., раположенное по адресу: РСО-Алания. г. Алагир, ул. Алагирская, 129.

Проверкой эффективности использования и распоряжения вышеуказанным муниципальным имуществом установлено, что часть помещений площадью 159 кв.м. согласно заключенному договору от 01.02.2018 г. предоставляется в безвозмездное пользование Отделу МВД России по Алагирскому району РСО-Алания.

Также установлено, что указанная площадь предоставляется без компенсации расходов за потребленные Отделом МВД России по Алагирскому району коммунальные услуги.

По  данным  бухгалтерской отчетности МБОУ ДОД « ЦДТ Алагирского района» за 2017 - 2018 годы и 9 месяцев 2019 года за вывоз ТБО и отопление помещений было оплачено поставщикам услуг по заключенным договорам 572,1 тыс. рублей, в т.ч:

 за  вывоз ТБО -26 649,46 руб;

- ООО Газпром газораспределение Владикавказ» (техобслуживание приборов отопления) – 64 200,0 руб

- ООО Газпром межрегионгаз (поставка газа  на отопление помещений) - 481 300,0 руб:

     По произведенным Контрольно-счетной палатой Алагирского района  расчетам, МБОУ ДОД « ЦДТ Алагирского района»  за счет средств бюджета района  были неправомерно  оплачены  услуги ЖКХ за пользователя служебных помещений - Отдел МВД России по Алагирскому району в сумме  114,4 тыс. рублей (20% от общей суммы оплаты).

Согласно статье 689 Гражданского кодекса РФ, по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

В соответствии со статьей 695 Гражданского кодекса РФ ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

Пунктом 2.3.3. договора безвозмездного пользования от 01.02.2018 г. установлена обязанность ссудополучателя нести все расходы на содержание помещения.

Следовательно, обязанность по оплате коммунальных услуг и эксплуатационных затрат действующим законодательством и договором безвозмездного пользования возложена на Отдел МВД России по Алагирскому району.

Таким образом, в нарушение статьи 695 Гражданского кодекса РФ,  пункта 2.3.3. договора безвозмездного пользования от 01.02.2018 г., заключенного АМС Алагирского района с Отделом МВД России по Алагирскому району, МБОУ ДОД « Центр детского творчества Алагирского района»  за счет средств районного бюджета  были неправомерно  оплачены  услуги ЖКХ за пользователя служебных помещений - Отдел МВД России по Алагирскому району в сумме  114,4 тыс. рублей.

АМС Алагирского района необходимо провести работу    по взысканию с Отдела  МВД России по Алагирскому району понесенных бюджетом района расходов на содержание переданных в безвозмездное  пользование  помещений.

           С целью недопущения дополнительных (неэффективных) расходов бюджетных средств МБОУ ДОД «ЦДТ Алагирского района» следует в

дальнейшем своевременно исполнять принятые обязательства, более эффективно (экономно) использовать бюджетные средства.

         В нарушение Бюджетного и налогового законодательства РФ МБУ ДО  «ЦДТ им.Пагиева»  за 2017-2018 годы  была  уплачена сумма штрафа и пени за несвоевременную оплату  произведенной за  недоимку налогов   на имущество Учреждения, образовавщуюся   в течение 2017-2018 годов  в размере – 135 508,36  рублей.          

Решение №759 от 05.12.2016г сумма налога на имущество (недоимка составила 45523,0 руб, пеня 11283,70 руб.).

Решение №2342 от 09.06.2017г( недоимка 44777,0 руб.,  пеня 4158,32 руб.

Решение № 1196 от  20.02.2017г пеня  недоимки налога на имущество -7470,18руб.

Решение №3134 от 31.08.2017 года, недоимка 44688,0руб, пеня 1233,20 руб.

Решение № 3756 от 11.12.2017 года недоимка 44625,0 руб, пеня 11576,34 руб.

Требование №258107  от 13.04.2018г недоимка 776130,0 руб, пеня 14673,77 руб.

Решение №4203 от 10.05.2018г –недоимка 31353,0руб, пеня 14673,77 руб.

По платежному поручению №42604 от 1.,05.2018г пеня на  налог на имущества 70439,08 руб.

В соответствии со ст. 34 Бюджетного кодекса РФ принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).

В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде  МБОУ ДОД «Центр детского творчества Алагирского района» за несвоевременную оплату  налогов   на имущество учреждения были  уплачены штрафы и пени в сумме 135,5 тыс. рублей, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ квалифицируется как неэффективное использование бюджетных средств, выразившееся в нарушении принципа экономности.

С целью недопущения дополнительных (неэффективных) расходов бюджетных средств МБОУ ДОД «ЦДТ Алагирского района» следует в дальнейшем своевременно исполнять принятые обязательства, более эффективно (экономно) использовать бюджетные средства.

                Выводы и предложения:

 1.В проверяемом периоде  МБОУ ДОД «Центр детского творчества Алагирского района» за несвоевременную оплату  налогов   на имущество учреждения были  уплачены штрафы и пени в сумме 135,5 тыс. рублей, что в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса РФ квалифицируется как неэффективное использование бюджетных средств, выразившееся в нарушении принципа экономности.

2. Провести работу    по взысканию с Отдела  МВД России по Алагирскому району понесенных бюджетом района расходов  в сумме -114,4 тыс.руб., на содержание переданных в безвозмездное  пользование  помещений.

3. С целью недопущения дополнительных (неэффективных) расходов бюджетных средств МБОУ ДОД «ЦДТ Алагирского района» следует в

дальнейшем своевременно исполнять принятые обязательства, более эффективно (экономно) использовать бюджетные средства.

Подписи:

Аудитор КСП

Алагирского района                                                       М.А.Зарасова